注册税务师

题目类型:[问答,案例分析]

[问答题,案例分析题] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2013年9月30日向乙公司销售一批产品,应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月,票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日,乙公司没有按期兑付,甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款,并不再计提利息。2014年年末,甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司发生财务困难,经协商,甲公司于2015年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议:(1)乙公司以一批资产抵偿

参考答案:

(1)甲公司债务重组后应收账款的入账价值=[2340×(1+8%×6/12)-500×(1+17%)-600-800]×(1-30%)=314.02(万元)。(2)甲公司取得资产公允价值与增值税的合计金额=500×(1+17%)+600+800=1985(万元),重组后应收账款的入账价值为314.02万元,冲减的应收账款账面价值=2340×(1+8%×6/12)-300=2133.6(万元),应冲减的资产减值损失=(1985+314.02)-2133.6=165.42(万元),即该项债务重组使甲公司当年利润总额增加165.42万元。借:库存商品500应交税费一应交增值税(进项税额)85交易性金融资产600无形资产800坏账准备300应收账款一债务重组314.02贷:应收账款2433.6(2340+2340×8%×6/12)资产减值损失165.42(3)乙公司或有应付金额应确认的预计负债金额=314.02×(5%-3%)=6.28(万元)。借:应付账款2433.

试题难度:
参考解析:

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